При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:
1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, — в сумме фактически произведённых ими и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».
Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы «Налог на имущество физических лиц» (за исключением жилых домов, квартир, садовых домов и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;
2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведённых ими и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);
3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, в сумме фактически произведённых и документально подтверждённых расходов.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:
{|border=1 cellspacing=0 cellpadding=3pt style="border-collapse:collapse"
|
|width=150px align=center|Нормативы затрат(в процентах к сумме начисленного дохода)
|-
|width=350px align=justify valign=top style="text-indent:1.5em"|Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка
|align=center valign=top|20
|-
|width=350px align=justify valign=top style="text-indent:1.5em"|Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна
|align=center valign=top|30
|-
|width=350px align=justify valign=top style="text-indent:1.5em"|Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике
|align=center valign=top|40
|-
|width=350px align=justify valign=top style="text-indent:1.5em"|Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)
|align=center valign=top|30
|-
|width=350px align=justify valign=top style="text-indent:1.5em;border-bottom-style:hidden"|Создание музыкальных произведений:
|style="border-bottom-style:hidden"|
|-
|width=350px align=justify valign=top style="padding-left:1.5em;border-bottom-style:hidden"|музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок
|align=center valign=top style="border-bottom-style:hidden"|40
|-
|width=350px align=justify valign=top style="padding-left:1.5em"|других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию
|align=center valign=top|25
|-
|width=350px align=justify valign=top style="text-indent:1.5em"|Исполнение произведений литературы и искусства
|align=center valign=top|20
|-
|width=350px align=justify valign=top style="text-indent:1.5em"|Создание научных трудов и разработок
|align=center valign=top|20
|-
|width=350px align=justify valign=top style="text-indent:1.5em"|Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)
|align=center valign=top|30
|}
В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном настоящим Кодексом порядке.
При определении налоговой базы расходы, подтверждённые документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путём подачи письменного заявления налоговому агенту.
При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в настоящей статье, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.
К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.