1. Налогоплательщик, понёсший убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, уменьшает налоговую базу текущего налогового (отчётного) периода на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее) в порядке, установленном настоящей статьёй.
1.1. Для налоговых периодов, дата начала которых приходится на период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года включительно, налоговая база по налогу за текущий отчётный (налоговый) период не может быть уменьшена на сумму убытков (исторических убытков), полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов.
Положения настоящего пункта не применяются при определении налоговой базы по участкам недр, указанным в подпункте 5 пункта 1 статьи 333.45 настоящего Кодекса.
2. В случае, если налогоплательщик понёс убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очерёдности, в которой они понесены.
3. Налогоплательщик переносит на будущее сумму понесённого в текущем налоговом периоде убытка с учётом коэффициента индексации убытка, определяемого в порядке, установленном настоящим пунктом.
Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, коэффициент индексации убытка принимается равным:
1,163 — для налоговых периодов, закончившихся до 1 января 2020 года;
1,07 — для иных налоговых периодов.
В целях определения налоговой базы по участкам недр коэффициент индексации убытка принимается равным:
1,1 — по участкам недр, указанным в подпункте 1 пункта 1 статьи 333.45 настоящего Кодекса;
1,163 — по участкам недр, указанным в подпункте 5 пункта 1 статьи 333.45 настоящего Кодекса.
4. Убыток, понесённый в предыдущем налоговом периоде и не учтённый при определении налоговой базы текущего налогового периода (далее в настоящей главе — неперенесенный убыток), в аналогичном порядке может быть перенесён полностью или частично на налоговый период (налоговые периоды), следующий (следующие) за текущим.
При этом сумма переносимого убытка на налоговый период, следующий за текущим, определяется как произведение суммы неперенесенного убытка и коэффициентов индексации убытка, определённых в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи для каждого налогового периода начиная с налогового периода, в котором определён неперенесенный убыток, и до текущего налогового периода (включительно).
В случае, если неперенесенные убытки (их часть) были получены налогоплательщиком в разные налоговые периоды, совокупная величина убытка, учитываемая при определении налоговой базы, определяется в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта для неперенесенного убытка, полученного в каждый из таких налоговых периодов, с учётом правила, установленного пунктом 2 настоящей статьи.
5. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие размер понесённого убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
6. В случае перехода права пользования участками недр в результате реорганизации организации независимо от формы реорганизации и связанного с этим событием переоформления лицензий на пользование соответствующими участками недр суммы убытков (исторических убытков), не перенесённые для целей налогообложения налогом у реорганизованной организации, являющейся налогоплательщиком налога, учитываются у налогоплательщика — правопреемника реорганизованной организации в порядке, установленном настоящей главой.